出口收汇已核销证明别乱用，小心循环出口等骗税陷阱

为鼓励本国产品出口，国际贸易业务中，本国企业出口的货物将会获得其在国内生产和流通环节已缴纳的增值税、消费税等间接税的退还或免征，这种税收优惠政策就是出口退税。我国是全球最大的出口国，1985年开始实行出口退税政策。享受这项税收优惠政策的前提是有真实的贸易出口，但总有人喜欢动“歪脑筋”，把出口退税当成发财的“摇钱树”。

循环出口

小刘：如果我的公司体量小、货物少，但是我又想获得更多退税怎么办？

小李：这还不简单，循环出口解决您的烦恼。简单来说，就把已经出口到境外并退税的货物通过一点小手段“回流”回来，更换一下包装接着出口就行了，这样生产成本也降下来了，你还可以一笔货物得到多笔退税资金，是不是很划算！

低值高报

小刘：我们公司的产品质量一般般，价格提不上去怎么办？

小李：那就尝试包装一下产品，比如说把你们公司的品牌包装成国际知名品牌，那价格不一下就提上去了，到时候再买一点增值税专用发票“包装”一下进货价格，不就解决了吗。

假货闯关

小刘：我的货物都不值什么钱，那怎么获得更多退税呢？

小李：那你就试试“假货闯关”。海关查验抽检率并不高，你把不值钱的货物冒充皮草这种价格高昂的货物，不就轻轻松松可以获得更多退税了吗。

买单配票

小刘：如果我什么都没有，又想获得出口退税呢？

小李：这个也不是没有办法，你可以找一下货代公司买一些他们不需要退税的单子，通过地下钱庄搞定收汇单，再找人给你开增值税专用发票，最后自己造一份合同，拿着这些就能去申请退税了。

小李的办法靠谱吗？答案当然是不靠谱！小李的办法虽多，但都踩在了出口退税的“雷区”，是典型的骗取出口退税手法。根据《中华人民共和国刑法》第204条规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。骗取国家出口退税数额在10万元以上的，就应当立案追诉。

以上我们列举了四种常见的骗取出口退税的手段，2024年3月开始施行的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第七条对“假报出口”和“其他欺骗手段”进行明确解释，通过列举方式对骗取出口退税罪的行为方式作了完善。

（一）使用虚开、非法购买或者以其他非法手段取得的增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票申报出口退税的；

（二）将未负税或者免税的出口业务申报为已税的出口业务的；

（三）冒用他人出口业务申报出口退税的；

（四）虽有出口，但虚构应退税出口业务的品名、数量、单价等要素，以虚增出口退税额申报出口退税的；

（五）伪造、签订虚假的销售合同，或者以伪造、变造等非法手段取得出口报关单、运输单据等出口业务相关单据、凭证，虚构出口事实申报出口退税的；

（六）在货物出口后，又转入境内或者将境外同种货物转入境内循环进出口并申报出口退税的；

（七）虚报出口产品的功能、用途等，将不享受退税政策的产品申报为退税产品的；

（八）以其他欺骗手段骗取出口退税款的。

上述行为都是出口退税的“雷区”，千万不要“踩”。

那么什么样的出口退税是靠谱的呢？

让我们看一下几个关键点。

什么样的企业才可以办理退税？

出口退税需要资格备案，企业需要取得进出口经营权，包括《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；取得《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》；开设外汇账户；取得增值税一般纳税人资格。上面的条件都满足，才有可能成为申报出口退税的主体。

什么样的货物才可以办理退税？

一般来说货物需要满足以下条件：增值税、消费税征收范围内的货物，报关离境出口的货物，在财务上做销售处理的货物以及收汇并核销的货物。

出口退税的税都是退给谁的？

一般来说退税主体主要是生产企业和外贸企业，但最终谁获得出口退税要看具体的出口模式。

退税都退的是什么税？

对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

税收是国家财政的最主要来源，骗取出口退税直接危害国家税收，侵蚀国家经济基础，破坏社会诚信体系，危害严重。从事国际贸易的企业应当严格按照正常的贸易程序开展出口业务，实质参与出口交易活动,确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税的法律法规，切莫把税收优惠政策当成“牟利工具”，否则必将受到法律严惩。