企业买债券收利息，这笔营业税怎么交？

在企业日常经营的过程中，企业资金的流动与管理至关重要。那么除了日常运营所需的资金外，企业还可能通过对外投资、向银行或者其他金融机构贷款等方式获得利息收入。

但是，我们在收到该笔收入的时候，是否应该缴纳增值税呢？今天就带大家来梳理一下不同利息收入的增值税处理。

01 存款利息收入

存款利息收入:不征增值税。这种情形是最常见的，比如企业按照季结息的季度存款利息收入，这种是不需要征增值税的，收到的时候，直接作为利息收入即可，政策依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016

36号附件2)第一条。大家也可以想下，企业只是把钱存在银行作为流动性资金，存款利息也低，一般这个利息收入也很少的，故不需要。

02 理财产品利息收入

理财产品利息收入，需区分保本与非保本类型。

①保本型理财收益：视为贷款服务，按6%税率缴纳增值税(小规模纳税人适用3%征收率)。这种理财产品的收入，是以赚取差额为目的，企业都有闲钱去投资，肯定也不缺钱，故交点增值税也是应该的，政策依据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税140号)第一条。 ② 非保本型理财收益：不征收增值税。 这个考虑了各种潜在风险，故不需要缴纳增值税，政策依据是《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税140号)第一条。

③ 理财产品转让收益：按“金融商品转让”缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模征收率3%。这种比较少见，政策依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016

36号附件1)

03 债券利息收入

债券利息收入：免税与征税情形并存 ①免税范围：

（1）国债、地方政府债利息:免征增值税。政策依据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税140号)第一条。

（2）境外机构投资境内债券:2025年12月31日前暂免增值税。政策依据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税

2016)140号)第一条

②征税范围：

企业债券、金融债券等利息收入需按贷款服务缴纳6%增值税。政策依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税36号附件1)。

04 有偿出借资金收入

有偿出借资金收入：按贷款服务征税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。这种情况在工作当中，我是接触到最多的，包括集团公司喜欢从金融机构取得借款，当子公司需要时候，往往会以高于银行的利率，收取资金占用费，集团公司开具发票，子公司有偿使用资金，政策依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税

2016) 36号附件1)。

05 无偿出借资金收入

无偿出借资金收入：

（1）企业无偿借款给其他单位或个人，视同销售服务缴纳增值税(一般纳税人税率为6%、小规模征收率为3%)，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。政策依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税36号附件1)第十四条。 （2）集团内无偿借贷:2027年12月31日前，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。这种情况常见于母公司无偿将资金借给子公司，需在合同里面约定无偿使用等条款，政策依据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019

20号)《财政部税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》(财税

2023) 68号)。

作为财务人，在针对各种不同的利息收入时候，一定要根据不同的用途，作区别处理，千万不要一概而论，如果该缴纳增值税时候，误以为不需要交，无形之中，将企业置于税务风险之中，咱们还是谨慎处理吧，该交就交，让企业做到合法化、合规化。

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